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| ※ 國際會計準則英文縮寫的代表有 : |
| i-GAPP : |
international Generally Accepted Accounting Principles (國際公認會計通則)
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| IAS : |
International Accounting Standard(s) (國際會計準則) |
| IFRS : |
International Financial Reporting Standard (國際財務報導準則) |
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| ※ 台灣採用IFRS時程 : |
| (一) |
台灣規定二階段採用國際會計準則(iGAPP), 因此在2013年及2015年有二次「首次採用國際會計準則」的轉換日及採用日 :
2013年為上市、上櫃公司及金融業首次採用。
2015年為非上市、非上櫃之公開發行及信用合作社首次採用。 |
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| (二) |
(2) 以上市、上櫃公司及金融業為例, |
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<a> 2012年要編製ROC GAPP的財報, 供2013年召開2012年股東會的討論財報。 |
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<b> 2013年要編製IFRS的財報, 供2014年召開2013年股東會的討論財報。 |
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而此份財報需並列2012、2013二期的數據, 故從2012年即需同步編製IFRS的財報。 |
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首次採用IFRS之財務報表 : 2013年度財務報表 |
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轉換為IFRS之日 : 2012/01/01 |
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採用IFRS之初始財務狀況表 : 2012/01/01之財務狀況表 |
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前GAPP : ROC GAPP |
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故2012年為ROC GAPP 與 IFRS(iGAPP)雙軌並行。 |
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(3) IFRS乃採合併報表基礎編製財務報表, 故公開發行公司的子公司、孫公司均要配合母公司於規定之同年度採用IFRS。 |
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| ※ IFRS對資訊系統之重要影響 : |
| (一) |
報表的差異 : |
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§ |
財務狀況表(資產負債表)之差異 : |
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(1) |
報表名稱不同 |
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(2) |
排列規則不同 |
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(3) |
IFRS准許所有資產採用公平價值(可以重估價值) → 其他綜合淨利 |
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§ |
綜合損益表(損益表)之差異 : |
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(1) |
報表名稱不同 |
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(2) |
格式不同 |
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(3) |
綜合淨利可以列出約四類較特別的項目 : |
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<a> 備供出售證券(損)益 |
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<b> 換算調整數(借)貸 |
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<c> 資產重估盈餘(重估增值) |
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<d> 退休金精算利益(損失) |
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§ |
現金流量表之差異 : |
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(1) |
鼓勵採用直接法 |
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(2) |
IFRS將銀行透支列為約當現金 |
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(3) |
某些會計科目分類不同 |
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§ |
股東權益變動表之差異 : |
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IFRS允許企業如果已經提供綜合淨利表, 則可省略不用提供股東權益變動表。 |
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§ |
母公司以合併報表為正式報表 (《子公司合併傳票產生》)。 |
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| (二) |
會科處理的差異 : |
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§ |
收入認列 : IFRS以「出售商品所有權的風險與報酬是否移轉」判斷可否認列收入： |
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售後保固服務/積點數送贈品/累積哩程換機票(客戶忠誠度計劃) →收入遞延 |
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§ |
固定資產 : |
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<a> |
合併報表 : |
同一事件要調整成同一政策之後, 才能合併。 |
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E.g. 一樣的設備, 台灣分5年攤提, 新加坡分10年攤提。 |
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<b> |
功能性貨幣 : |
(1) 成本法→追溯→e.g. 10年前取得, 要用10年前的金額換算當時的
功能幣金額攤提。
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(2) 重評價法→增值(其他綜合淨利)、減值(當期損失) |
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§ |
功能性貨幣 : |
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§ |
部門別營運資訊 |
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§ |
合併報表 |
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§ |
其他 …… |
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| ※ 鉅茂ERP對IFRS的解決方案 : |
| (一) |
標準版 : 含差異報表(財務狀況表、綜合淨利表、現金流量表)、收入認列, 不含功能性貨幣功能。 |
| (二) |
進階版 : 含功能性貨幣功能 (為標準版●+進階版●)。 |
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